缴纳40%企业所得税? ——在印度被认定为常设机构风险知多少

浏览: 作者:花微 来源:盈科印度今斗云 时间:2019-12-16 分类:专业研究

对于在印度进行投资或者经营业务的中国企业来说,了解中印两国的税收相关监管政策和法律法规始终是需要重点考虑的范畴,从而确保减少经营成本、增加可得利益并尽可能避免违规行为的发生。但也有不少在印度有商贸往来的企业存在这样的困惑:“我们是中国的公司,在印度也没有设立企业,那我们从印度取得的经营利润是否只需在中国缴纳税款就可以了?我们这样经营业务会被印度政府认定为常设机构吗?被认定为常设机构是否意味着缴纳更多的税”?


如果您的公司也有如上疑问,那么这篇文章将刚好“对症下药”解决您的困惑。在之前的文章中,今斗云团队已经为大家深度解析了中印两国各自企业所得税的具体政策,那么今天让我们继续挖掘税务相关的规定,以上述问题为出发点,从中印两国之间双边税收协定上来寻找答案。


根据国家税务总局2019年7月9日发布的公告,中印双方已经于2018年11月26日在新德里正式签署了修订原中印双边税收协定的议定书,并已于2019年6月5日生效,在中国适用于2020年1月1日或以后开始的纳税年度中取得的所得,在印度适用于2020年4月1日或以后开始的财政年度中取得的所得(注:本文以下内容将以修订后的双边税收协议为依据)。那么关于“常设机构”,我们应关注中印双方税收协定的哪些方面?话不多说,我们直接来看重点:


1.   “如何判断我们公司目前的业务形式是否会在印度被认定为常设机构”?


答复:中印双边税收协定第五条明文规定了“常设机构”的所有类别和形式,您可以自行对照查看并进行判断,同时本篇文章末尾也有关于常设机构的附表可供查阅。如您关于判断常设机构有任何疑问,欢迎来电咨询盈科今斗云团队,我们将根据贵司实际情况提供更详细的解答。


2.   “如果我们公司在与印度进行商贸往来的情况属于上述常设机构的范畴,那会有什么影响吗?是否意味着我们也需要在印度缴纳税款”?


答复:对于在印度有经营利润的中国公司来说,中印双边税收协定第七条关于“营业利润”的条款是至关重要的。税收协定规定,“缔约国一方企业的利润应仅在该缔约国征税,但该企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业的除外。如果该企业通过设在该缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业,则其利润可以在该缔约国另一方征税”。

因此,如果中国公司在印度被认定为“常设机构”,则印度作为利润来源国有权对该公司的营业利润征税。


3.   “如被认定为常设机构,那么印度政府应如何征收税款?是否会导致中国公司的税负更重”?


答复:中国公司在印度境内构成常设机构,则印度对该常设机构取得的利润拥有征税权。由于印度对于其国内公司和外国公司采取不同税率的征收政策,印度一般国内公司的企业所得税税率为30%,外国公司的企业所得税税率为40%,因此如被认定为“常设机构”,中国公司需就其归属于该常设机构的利润在印度按照40%的税率缴纳税款,对比中国对一般企业只征收25%的企业所得税来看,如被认定为常设机构,企业的税负更重。综合考虑各种情形下的企业所得税情况,简要总结如下:


通过上图可以看出,从企业所得税的角度,对于会被认定为常设机构的中国公司来说,在印度设立全资子公司比直接以常设机构的形式开展业务,税负会更低。关于在印度新设公司相关事宜,欢迎来电咨询盈科今斗云团队来获得最新资讯。


4.   “我们公司主要是向印度客户提供技术服务的,会收到印方的特许权使用费和技术服务费,如果没有被认定为常设机构,是否就不需要就该部分收入在印度缴纳税款”?


答复:根据中印双边税收协定第十二条,“发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费或技术服务费,可以在该缔约国另一方征税。然而,这些特许权使用费或技术服务费也可以在其发生的缔约国,按照该缔约国的法律征税。但是,如果收款人是特许权使用费或技术服务费受益所有人,则所征税款不应超过特许权使用费或技术服务费总额的的百分之十”。因此关于特许权使用费或技术服务费,即使中国公司在印度尚未构成常设机构,印度政府也是有权就该部分收入征收10%的预提所得税的。


5.   “如果由于中印双方对于税收协定条文的理解不一致,使得中国公司在印度被误认为常设机构,被多征收了税款,有何补救措施”?


回复:中国公司如在印度与当地税务机关产生征税争议,根据税收协定相互协商程序条款的规定,当另一方缔约国的措施导致或将导致对申请人不符合税收协定规定的征税时,申请人可以将案情提交至申请人所在国的主管税务当局申请启动相互协商程序,由双方国的税务当局相互磋商解决企业的税收争议。


 上述讲了这么多关于“常设机构”的问题,那么究竟何种情况下会被认定为“常设机构”?如何来判断公司经营业务的方式是否属于“常设机构”?接下来您可以根据自身公司经营情况,对照修订版的中印双边税收协定的如下规定来进行初步判断:



通过本篇文章的介绍,想必您已经对常设机构及其相关税务问题有了初步的了解和认识,如何通过最少的成本来获得更高的利润,减少税收成本和风险,是客户的关注要点,也是我们提供印度投资服务的立足点。关于印度投资如有任何疑问,欢迎致电盈科今斗云团队咨询交流。


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