中印企业所得税政策深度解析,让您赴印投资无忧!

浏览: 作者:张来茜 来源:盈科印度今斗云 时间:2019-11-08 分类:专业研究



跨境经营日益普遍的当下,越来越多的投资者开始经营全球化布局,打开国门走向世界。制造型企业将生产工厂向第三世界发展中国家转移已经成为了新的发展趋势,其中印度以其开放的外商投资政策吸引了众多中国企业在印度境内开设工厂与公司,成为多数投资者转移生产基地的不二首选。


盈科今斗云认为,是否要在印度设立公司、开办工厂,是否要将国内的商业活动转移至印度将是公司发展的一个重要决策,因为它关系到公司客户关系、商业供应链、经营成本以及净利润等事宜。因此,一个科学的投资决策往往需要充足详尽的前期调研报告做支撑,尤其是财务税收方面,不能掉以轻心。


如果没有了解清楚印度的企业所得税制度与政策,不知道印度企业所得税与国内的企业所得税有什么区别,可能导致已经成功设立的印度公司因忽视税务成本而利润骤减,或因为不清楚缴税流程而被印度政府当局处以巨额罚款等等。因此,为了避免企业进入印度之后的合规风险,今斗云团队建议各位投资者在进入印度市场之前先读一读本文关于中印企业所得税的比较解析。



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从上表可以看出,印度的企业所得税制度比中国要复杂的多,且税收政策经常变化。总的来说,印度企业所得税并没有实质性的优惠政策,且没有区分不同行业适用不同的税率等政策。


首先,中印两国企业所得税的计税依据不同,中国的计税依据是经纳税调整后的净利润,而印度是以企业应税收入扣减部分抵扣项目结果为计税依据。这个计税方式也影响到中印对于小型企业的认定。但粗略的比较来看,印度的企业所得税计税依据要大于中国企业所得税计税依据。但如果考虑应纳税所得额的减免政策之后,中印两国的企业所得税高低需要详细比较。


其次,税率方面印度企业所得税税率的分类较多,适用条件也较为复杂。国内的企业所得税税率分为三个层次:25%,20%与15%。印度的最新企业所得税税率为22%,2019年10月1日后新设立制造企业的适用税率为15%。除此之外,适用不同税率的企业必须主动申请适用该税率,一旦适用不能同时享受其他税收优惠政策,也不能撤回关于适用的申请。但依据最新税收政策规定,申请适用新税率22%和15%的公司无需缴纳“替代性最低税”。


值得一提的是印度关于国内公司与外国公司的税收区分政策,因为外国公司的税率比国内公司高出许多,且不能享受相关的税收优惠政策。一般地,境外投资者在印度境内设立的全资子公司(LLC或LLP)属于印度的国内公司,按照国内公司类别适用相关税收政策。但境外投资者在印度境内设立的分公司(BO)、办事处(LO)或项目办公室(PO)属于印度的外国公司,需要按照外国公司的类别适用所得税政策。不同商业组织形式的设立条件、行政手续与适用政策等问题可以咨询盈科今斗云或参见本公众号分享的其他文章哦。


最后介绍的是印度具有特色的“替代性最低税”制度(Minimum Alternative Tax, MAT)制度,该制度是为了使督促适用税收优惠政策而免去缴税义务的公司履行其税收社会责任。如果印度国内公司的应纳税额低于其账面利润的15%,则应当按照其账面利润的15%缴纳替代性最低税。


为了让各位投资者能够更加容易理解上述税收政策,我举一个栗子:


某企业2019财年应纳税所得额为100万卢比,其账面净利润为90万卢比。(本案例均不考虑附加税及教育税附加)


1)如果该企业在2019-2020财年营业收入低于25亿卢比,未申请适用最新税率,则其应纳税额=100*25%=25万卢比。同时,其MAT=90*15%=13.5万卢比。

因为应纳税额高于MAT(25>13.5),则无需缴纳MAT,企业需要按照25万卢比缴税。但如果该企业申请适用应纳税所得额返还政策(在符合政策条件前提下),其应纳税额为零,低于MAT,此时其应该缴纳MAT13.5卢比。


2)如果该企业申请适用22%最新优惠税率,其应纳税额=100*22%=22万卢比。即使该企业的应纳税额低于MAT,依据最新政策其也不需要缴纳MAT。


3)如果该企业申请适用15%最新优惠税率,其应纳税额=100*15%=15万卢比。即使该企业的应纳税额低于MAT,依据最新政策其也不需要缴纳MAT。


注:印度各州或邦的具体税收政策可能存在不同,本文仅考虑中央税收政策。


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